El fraude fiscal en México: una revisión de sus causas y motivaciones

Resumen

El tema del fraude fiscal y las formas en las que puede manifestarse han afectado no solamente las finanzas públicas en México, sino también ha erosionado la confianza de aquellos contribuyentes que sí cumplen con sus obligaciones tributarias y que perciben un sistema tributario injusto, inequitativo y con serios problemas en cuanto a su diseño. El objetivo de este trabajo se centra en identificar los principales motivos que originan y motivan la comisión de actos fraudulentos; partiendo de la hipótesis de que existe resistencia ciudadana a la contribución voluntaria y consciente, atendiendo al mal uso de los recursos recaudados por parte del estado. Utilizando la técnica de la encuesta a estudiantes del área de Contaduría Pública del Centro Universitario de Ciencias Económico Administrativas (CUCEA), de la Universidad de Guadalajara, se analizan las opiniones que estos tienen sobre el fraude fiscal, obteniendo como resultado, la comprobación de teorías con respecto a la conciencia fiscal y la oportunidad que les brinda el sistema tributario.

Palabras clave: Cumplimiento; evasión; fraude fiscal; moral tributaria; tributación.

Referencias

Alarcón G. G. & de Pablos E. L. (2007) La conciencia fiscal y el fraude fiscal: factores que influyen en la tolerancia ante el fraude. Documentos de Trabajo de la Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales; No. 2, 2007, ISSN: 2255-5471, Recuperado de sitio oficial: http://eprints.ucm.es/6859/

Allingham, M. G., & Sandmo, A. (1972). Income tax evasion: a theoretical analysis. Journal of Public Economics, 1(3–4), 323-338. DOI: http://dx.doi.org/10.1016/0047-2727 (72)90010-2

Benavides, G. (2013). Estudio de las conductas en el cumplimiento y evasión de las obligaciones fiscales. Universidad Panamericana. México: Servicio de Administración Tributaria. Recuperado de Servicio de Administración Tributaria: ftp://ftp2.sat.gob.mx/asistencia_servicio_f

Bergman, M. & Nevarez, A. (2005) ¿Evadir o pagar impuestos? Una aproximación a los mecanismos sociales de cumplimiento. Política y Gobierno, Vol. XII, Núm. 1, pp.9-40

Bermúdez, C. (2014). La racionalidad en la formación de expectativas. crítica de la hipótesis de expectativas racionales. Revista De Economía Institucional.

Caloca, O., Leriche, C., Sosa, V., & Fernández, K. (2015). Incursiones en torno a la relación entre Neuroética y la elección individual. Análisis económico.

Castañeda, R. V. (2015) La moral tributaria en América Latina y la corrupción como uno de sus determinantes. Revista Mexicana de Ciencias Políticas y Sociales, Universidad Nacional Autónoma de México, Nueva Época, Año LX, núm. 224 ⎥ mayo-agosto de 2015, pp. 103-132.

CEFP (2019) El pago de impuestos y la evasión fiscal en México. Estudio H. Cámara de Diputados, LXIV Legislatura.

Chelala, S., & Giarrizzo, V. (2014). Evasión de impuestos en argentina: Un análisis experimental de la eficiencia de premios y castigos al contribuyente. Revista Finanzas y Politica Economica, 269-286.

Código Fiscal de la Federación. (Vigente).

Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. (Vigente).

Díaz, J., Cruz, B., & Castillo, N. (2016). Cultura Tributaria. RevistaPublicando. Corporación Educativa SER y R.P. Publishing House, Quito, Ecuador.

Díaz R. B. y Fernández P. A. (2010) Educación Fiscal y Cohesión Social. Experiencias de América Latina. Instituto de Estudios Fiscales. Madrid, España.

Dirección General de Finanzas (2019) Alternativas para reducir la evasión y elusión de impuestos de las Empresas "Factureras" o "Fantasmas". Notas estratégicas. Instituto Belisario Domínguez, Senado de la República, No. 60.

Elizondo, C. (2014) Progresividad y eficacia del gasto público en México: Precondición para una política recaudatoria efectiva, Washington, D.C., Wilson Center.

Giarrizzo, V., & Sivori J.S. (2010). La inconsistencia de la moral tributaria. El caso de los moralistas evasores. Pecvnia, Revista de la Facultad de Ciencias Económicas y Empresariales, Universidad de León. No.10, España, pp.95-124.

Gómez, Y. M. (2018). La moral tributaria factor importante para reducir la evasión, Recuperado de: http://hdl.handle.net/20.500.12010/3160.

Guershenson, C., Iñiguez, G., & Pineda, C. (2019). Evasión en Iva: Análisis de redes. Estudios del Servicio de Administración Tributaria. Recuperado de: http://omawww.sat.gob.mx/cifras_sat/Documents/Evasi%C3%B3nenIVA_An%C3%A1lisisdeRedes.pdf

Hayek, F. A. (1945). The Use of Knowledge in Society. American Economic Review; XXXV, No. 4, 519-30.

Holmes, S., & Sunstein, C. (2011). El costo de los derechos. Porqué la libertad depende de los impuestos. Argentina: Siglo XXI.

INEGI. (2019). Encuesta Nacional de Victimización y Percepción sobre Seguridad Pública. Principales Resultados. Recuperado de INEGI: https://www.inegi.org.mx/contenidos/programas/envipe/2019/doc/envipe2019_presentacion_nacional.pdf

Krause, M. (2015). Compensación y heterogeneidad de los agentes. Criterio Libre, 39-56.

Latinobarómetro. (2018). Informe 2018. Recuperado de Latinobarómetro: https://www.latinobarometro.org/latdocs/INFORME_2018_LATINOBAROMETRO.pdf.

Luttmer, E. F., & Singhal, M. (2014). Tax Morale. The Journal of Economic Perspectives, 149-168.

OCDE (2021), Tax revenue (indicator). doi: 10.1787/d98b8cf5-en (Accessed on 22 June 2021)

Prodecon (2012) Ética del contribuyente. Serie de Cuadernos de la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, Número III, Ciudad de México.

Prodecon (2020) La economía de opción y la cláusula antielusión. Cuadernos Institucionales Procuraduría de la Defensa del Contribuyente, Ciudad de México.

Rezzoagli, B. A. (2009) Ilícitos tributarios Diferenciación entre evasión, defraudación y elusión fiscal. Amicus Curiae, Núm. 2, Vol. 2. Revista Electrónica, Facultad de Derecho, División de Universidad a Distancia, UNAM.

Rodríguez, M. J. (2016). Es tiempo de educación fiscal. Cinco días.

Rodríguez, M. G. (2001). Evasión fiscal. Boletín Mexicano de Derecho Comparado.Año XXXIV, Núm.100, enero-abril de 2001, pp. 285-309. Revistas del IIJ. Recuperado de Universidad Nacional Autónoma de México: https://revistas.juridicas.unam.mx/index.php/derecho-comparado/article/view/3673/4485

Romano, G. (2013). Acerca de la condicion normativa de la teoria de la decision racional. Cuadernos De Economía, (413-436).

Servicio de Administración Tributaria. (2016). Devolución de saldos a favor de impuestos de cantidades pagadas indebidamente. Ciudad de México.

Sour, L. (2015). Efecto del género en el cumplimiento del pago de impuestos. Estudios demográficos y urbanos, 135-157.

Timaná, J. & Pazo, J. (2014) Pagar o no pagar es el dilema: las actitudes de los profesionales hacia el pago de los impuestos en la Lima Metropolitana. Universidad ESAN, Serie Gerencia para el Desarrollo 39.

Torgler, B. (2003) Tax morale: theory and empirical analysis of tax compliance. PhD Thesis, University of Basel, Faculty of Business and Economics.

Uribe L. M. (2017). Elección social, desigualdad y virtud cívica. Revista De Economía Institucional, Vol. 19, Núm.37, segundo semestre 2017, pp.67-84.

Descargas

La descarga de datos todavía no está disponible.

Acerca de los Autores

Patricia Gutiérrez Moreno, Universidad de Guadalajara

Es Doctora en Estudios Fiscales, miembro del Sistema Nacional de Investigadores, nivel Candidata. Actualmente se desempeña como Profesora Investigadora Asociada en el Departamento de Impuestos del Centro Universitario de Ciencias Económico administrativas de la Universidad de Guadalajara, México.

Jacobo Gerardo Reyes Salinas, Secretaria ejecutiva del sistema Estatal anticorrupción de Zacatecas

Es Licenciado en economía por la Universidad Autonoma de Zacatecas. Actualmente es técnico de políticas públicas y vinculación institucional en la Secretaria ejecutiva del sistema Estatal anticorrupción de Zacatecas.

Publicado
2021-07-07
Cómo citar
Gutiérrez Moreno, P., & Reyes Salinas, J. (2021). El fraude fiscal en México: una revisión de sus causas y motivaciones. ECONÓMICAS CUC, 43(1). https://doi.org/10.17981/econcuc.43.1.2022.Econ.1
Sección
Artículos: Economía y Finanzas